Sản xuất phần mềm có chịu thuế GTGT không? Câu hỏi này được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi đăng ký kinh doanh. Bài viết phân tích chi tiết chính sách thuế hiện hành và các ưu đãi đầu tư dành cho doanh nghiệp phần mềm tại Việt Nam.
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế cho doanh nghiệp phần mềm
Để được công nhận là doanh nghiệp sản xuất phần mềm và hưởng ưu đãi, công ty cần đáp ứng đồng thời 3 tiêu chí:
Giấy tờ pháp lý hợp lệ: Có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc văn bản quy định chức năng nhiệm vụ do cơ quan có thẩm quyền cấp.
Sản phẩm đúng danh mục: Phần mềm sản xuất phải nằm trong danh mục do Bộ Thông tin và Truyền thông quy định. Danh mục này bao gồm phần mềm hệ thống, phần mềm ứng dụng, phần mềm nhúng và các sản phẩm phần mềm chuyên dụng.
Quy trình sản xuất chuẩn: Thực hiện quy trình 7 bước theo chuẩn của Bộ TT&TT, bắt buộc tham gia ít nhất một trong hai giai đoạn đầu (xác định yêu cầu hoặc phân tích thiết kế). Mỗi công đoạn tham gia phải có tài liệu chứng minh tác nghiệp tương ứng.
⚠️ Lưu ý quan trọng: Đăng ký đúng mã ngành 6201 – Lập trình máy vi tính (sản xuất phần mềm). Các mã ngành dịch vụ phần mềm khác có thể không được hưởng đầy đủ ưu đãi.
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp phần mềmDoanh nghiệp cần đáp ứng đủ 3 điều kiện để hưởng ưu đãi thuế
Chính sách thuế GTGT đối với phần mềm
Sản xuất phần mềm có chịu thuế GTGT – câu trả lời là KHÔNG. Đây là ưu đãi quan trọng nhất dành cho ngành phần mềm.
Theo quy định hiện hành, tất cả hoạt động liên quan đến phần mềm đều thuộc diện không chịu thuế GTGT, bao gồm:
- Phần mềm tự sản xuất
- Phần mềm gia công cho đối tác
- Phần mềm mua về bán lại
- Dịch vụ cài đặt, bảo trì phần mềm kèm theo
Khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp gạch bỏ cột thuế GTGT và không ghi số tiền thuế. Điều này giúp giảm giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh.
Trường hợp đặc biệt: Nếu bán phần mềm kèm phần cứng (máy tính, thiết bị), phần cứng vẫn chịu thuế GTGT 10% theo quy định chung.
Chính sách thuế GTGT cho phần mềmHoạt động sản xuất và kinh doanh phần mềm không chịu thuế GTGT
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện sẽ hưởng gói ưu đãi thuế TNDN hấp dẫn:
Điều kiện áp dụng:
- Dự án thực hiện lần đầu hoặc độc lập với dự án đang hoạt động
- Có giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư từ cơ quan có thẩm quyền
- Với dự án dưới 15 tỷ đồng: cần giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mới
Mức ưu đãi cụ thể:
Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm (thay vì 20% thông thường)
Miễn thuế hoàn toàn 4 năm đầu kể từ khi có doanh thu chịu thuế
Giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo (tức chỉ nộp 5%)
Ví dụ thực tế: Công ty A bắt đầu dự án phần mềm năm 2026, có doanh thu chịu thuế từ năm 2026:
- 2026-2029: Miễn thuế TNDN
- 2030-2038: Nộp 5% (giảm 50% của thuế suất 10%)
- 2039-2040: Nộp 10%
- Từ 2041: Nộp 20% như doanh nghiệp thông thường
⚠️ Lưu ý: Thời gian ưu đãi tính liên tục từ năm đầu tiên có doanh thu chịu thuế, không phải từ năm thành lập. Doanh nghiệp vẫn phải kê khai đầy đủ dù không phát sinh doanh thu.
Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp phần mềmLộ trình ưu đãi thuế TNDN trong 15 năm
Các ưu đãi đầu tư bổ sung
Ngoài ưu đãi thuế, doanh nghiệp phần mềm còn được hưởng:
Miễn thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định (máy chủ, thiết bị mạng) hoặc nguyên vật liệu phục vụ sản xuất được miễn thuế nhập khẩu.
Ưu đãi về đất đai: Miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất tùy theo địa phương và quy mô dự án.
Khấu hao nhanh: Được áp dụng khấu hao nhanh tài sản cố định, giúp tăng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, giảm số thuế phải nộp trong giai đoạn đầu.
Hỗ trợ đào tạo: Một số địa phương có chính sách hỗ trợ chi phí đào tạo nhân lực cho doanh nghiệp công nghệ cao.
Phân biệt sản xuất và kinh doanh phần mềm
Sản xuất phần mềm (mã 6201): Tự phát triển hoặc gia công phần mềm theo quy trình 7 bước. Được hưởng đầy đủ ưu đãi thuế TNDN.
Kinh doanh phần mềm (mã 4651): Mua bán lại phần mềm có sẵn. Không chịu thuế GTGT nhưng KHÔNG được ưu đãi thuế TNDN.
Trường hợp kết hợp: Nếu công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh, cần hạch toán riêng doanh thu từng hoạt động. Chỉ doanh thu từ sản xuất mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Lưu ý khi hưởng ưu đãi
Doanh nghiệp cần chú ý các điểm sau để đảm bảo hưởng đúng ưu đãi:
Lưu giữ chứng từ: Bắt buộc lưu tài liệu chứng minh tham gia các công đoạn sản xuất (tài liệu phân tích, thiết kế, source code, test case).
Kê khai đầy đủ: Dù được miễn thuế vẫn phải nộp báo cáo tài chính, báo cáo thuế đầy đủ theo quy định.
Hợp đồng rõ ràng: Với phần mềm gia công, hợp đồng phải thể hiện rõ công đoạn tham gia trong quy trình 7 bước.
Kiểm tra định kỳ: Cơ quan thuế có thể kiểm tra hồ sơ bất kỳ lúc nào trong thời gian hưởng ưu đãi.
Với chính sách ưu đãi toàn diện, sản xuất phần mềm có chịu thuế GTGT là không, và còn được hưởng nhiều ưu đãi khác về thuế TNDN cũng như đầu tư. Đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp công nghệ phát triển trong giai đoạn 2026 và những năm tiếp theo.
Ngày cập nhật gần nhất 12/03/2026 by Thành Tín
